论我国增值税征收范围的择定及其对经济的预期影响

袁春明

doi:10.3969/j.issn.1002-9605.2001.01.016

摘要：一、现行增值税存在的主要问题 1.税负不公平。现行增值税制虽然扩大了征收范围，但仍属非全面型增值税，第一产业和第三产业大部分业务仍被排除在征收范围之外，重复征税和税负不公依然严重。就农业来说，我国对农民免征增值税，但对饲料、种子、化肥、农药、农膜等农业投入物征收13%的增值税，农民的进项税款得不到抵扣，农民负担加重，造成税负不公。而以农产品为主要原料的深加工企业，只能抵扣10%的进项税额，这既存在着重复征税，也加重了企业的税负。再如交通运输业，由于不属于增值税的征收范围，增值税纳税人发生的运费允许抵扣10%，而计算销项税额时，适用税率为17%，抵扣不充分，税负加重。同时，营业税的纳税人发生的运费不允许抵扣，显然不利于两类纳税人的公平竞争。即使同是增值税纳税人，因纳税人行业不同，运费也存有差异，税负有轻有重。不仅如此，增值税对自备运输和购进运输适用不同的政策规定，自备运输税负相对较轻，长期下去，将对运输业的专业化发展和资源的优化配置产生不利影响。上述现象在建筑业、邮电通讯业等普遍存在，有些还相当严重，又加上我国实行的是生产型增值税，固定资产投入不能抵扣税款，进一步加剧了重复征税和税负不公。